洛阳小规模企业增值税优惠

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克罗地亚的增值税基本税率为25％。增值税纳税人进口或销售下列商品，提供下列类型的服务，可适用13％或5％的低税率：住宿服务、源自植物或动物的食用油脂（有特殊条款细则）、法律规定的提供混合城市垃圾、可降解城市垃圾和垃圾分类回收处理等公共服务、肥料和农药等农用化学产品等适用13％的税率；面包和牛奶（除发酵和某些其他奶制品）、各种形式的教科书（小学，中学和大专教育教科书，包括印刷品和光盘、盒式磁带、录音带等产品）、克罗地亚医疗保险药品目录所确定的药品和外科植入物等适用5％的税率。此外，对授信及信贷担保服务、文化领域的公共机构提供的服务或商品、邮政服务和医疗服务等项目免征增值税。
在增值税方面，赞比亚也有明确的减免税优惠：图书和报纸、医疗设备和药品、面包和小麦等适用零税率；医疗保健服务、教育服务、供水及污水处理服务、不动产转让、基础食品、农业用品等项目免征增值税；在赞比亚组团旅游实行增值税零税率；非居民游客购物实行增值税退税政策等。
在有“欧亚陆桥”和“东西方空中走廊”之称的伊朗，企业所得税减免方面也有明确规定：获得营业执照的经营矿山或从事矿产品生产的私营、集体企业经营矿山或从事矿产品生产，获得有关法定机关颁发营业执照或许可证的私营或集体经营医院、酒店、旅游住宅中心提供的服务收入，自经营之日起3年内，其收入免税；持有主管部门许可证的研究中心取得的研究所得，自直接税法修订案实施之日起10年内免税。同时，未经加工处理的农产品，各类药品、特效药、（针对人类、动物或植物的）医疗服务及康复辅助服务等免缴增值税。
又如，白俄罗斯于2005年设立了高科技园区，旨在吸引IT公司并向其提供税收优惠。入区企业将享受免征利润税、免征在白俄罗斯境内销售应税商品或服务的增值税、免征不动产税、免征高科技园区内企业进口技术设备的关税和增值税等优惠。自2018年3月28日起，高科技园区投资企业可从事行业清单进一步扩展，网络体育团队培训、电子货币交易、IT培训、人工智能、大数据、在线以及虚拟娱乐等互联网相关行业及生物技术行业将被引入园区。
国税机关在对某资源综合利用企业2017年度增值税即征即退情况清算时，发现企业因为更名，与《资源综合利用认定证书》上填写的企业名称不符，认定该企业不再符合资源综合利用认定条件。原来，该企业在更名后，为减少重新认定为资源综合利用企业的麻烦，在生产经营项目不变的情况下，仍使用原企业名称享受税收减免，国税机关认为这违反了相关法律、法规的规定。
因此，上述这家资源综合利用企业因更名与《资源综合利用认定证书》上的企业名称不符，2017年不符合减免税条件，应及时补缴2017年度已办理即征即退的增值税税款。
按照《中华人民共和国增值税暂行条例（中华人民共和国国务院令第538号）》规定：纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。
根据财政部、国家税务总局《关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》相关规定，企业只有同时满足（一）至（四）项条件，才能享受增值税的限额即征即退优惠政策，其中第（一）项条件就是：纳税人（除盲人按摩机构外）月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25％（含25％），并且安置的残疾人人数不少于10人（含10人）。企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100％加计扣除。在企业所得税优惠政策中，对安置的残疾人人数的数量没有要求。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，纳税人按人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。请根据事先确定的方法，确认外汇折合率。
为鼓励失业人员以及大学毕业生创业就业，重点群体创业就业的营业税减免政策现已平移至营改增试点的增值税减免政策中。税务处理上应注意在扣减应缴税费时，不同税费的顺序，不能颠倒。
重点群体人员从事个体经营的，在3年内按每户每年8000元为限额，依次扣减其当年实际应缴纳的营业税（2016年5月1起改征增值税）、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税（以下统称“流转税及附加和个人所得税”）。在扣减应缴税费时，应注意不同税费的顺序，不能颠倒。
案例1：假定小龙餐馆2017年4月～12月，应缴增值税、城市维护建设税及个人所得税合计6800元，其2017年免税限额以应缴的6800元为限，当年应缴税费全免。但当年扣减不足的可免税余额400元不得结转下年使用。
案例2：假定小龙餐馆2017应缴：4月～12月增值税8000元；城市维护建设税560元及个人所得税5440元，合计14000元。
2017年可以享受税收扣减限额7200元，依次为增值税7200元。当年还应缴纳增值税800元、城市维护建设税560元、个人所得税5440元。
商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用符合规定条件的重点群体人员，在3年内按实际招用人数予以定额（每人每年4000元）依次扣减营业税（2016年5月1日起改征增值税）、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加（以下统称“流转税及附加”）和企业所得税。