洛阳股票分红交税规则

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利用“股权转让”变为“先撤资再增资”进行合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展
《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第五条“投资企业撤回或减少投资的税务处理”规定，投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。根据《企业所得税法》及实施条例的有关规定，符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益为免税收入。例如，A公司由甲、乙两个法人股东（均为居民企业）于2008年初出资1000万元设立。甲的出资比例为32%，乙为68%。今年6月31日，A公司所有者权益总额为8000万元，其中实收资本1000万元、盈余公积1200万元、未分配利润5800万元。 （1）7月1日，甲企业与丙（个人）签订股权转让协议，将其持有A公司32%的股权全部转让给丙。协议约定：甲、丙按该股权的公允价值2800万元转让。在股权转让环节：甲企业应纳税所得额2800-1000×32%=2480（万元）的企业所得税=2480×25%=620（万元）。（2）如果甲、乙企业达成协议，甲先按《公司法》规定的程序撤出32%的出资1000万元，从A公司获得2800万元补偿，再由丙与A公司签订增资协议，规定由丙出资2800万元，占A公司注册资本的32%，则上述股权变动的两种形式虽然最终结果一样，但税务处理方却大不一样。按照国家税务总局公告2011年第34号的相关规定，则甲企业因撤资收回的2800万元的补偿收入，其中320万元（初始投资1000×32%）属于投资收回，不缴企业所得税；按撤资比例32%计算的应享有A公司的累计未分配利润和盈余公积（5800+1200）×32%=2240（万元）部分，应确认为股息所得，按规定可以免缴企业所得税；其余部分2800－320－2240=240（万元），应确认为股权转让所得，应交企业所得税240×25%=60（万元），而丙的出资行为除增资应交印花税外，不涉及其他税收问题。可见，A公司通过变“股权转让”为“先撤资再增资”，节约税收620－60=560（万元）。所以，企业变“股权转让”为“先撤资再增资”，则可合理合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展，减少相当于按撤资比例计算的被投资企业累计未分配利润和盈余公积部分应缴纳的企业所得税。当然，企业撤资必须符合《公司法》关于减少注册资本的有关规定。
所有发生股权转移的行为都会发生股权转让的税的问题。我们发现一个创业项目从它刚开始一直到它被收购或者上市，那么都会发生股权转让，而这个过程中都会发生一个大家非常关心的问题或者话题，也就是股权转让过程中的税的问题。
比如说初期合伙人之间可能会发生股权转让，一个项目某一个合伙人刚开始没有进来，那么他的股权是被另外一个后人代持的，而当他进入之后，那么原来代持的合伙人就需要把他的股权转让给进来的小伙伴，那么这个过程中就会发生股权转让，而一旦有股权转让发生，就有可能产生税的问题。
再比如我们跟投资人之间也可能会发生股权的转让，以及我们做员工股权激励的时候，我们跟员工之间也会发生股权转让。那么后面的项目被收购套现以及上市都会发生股权转让，而一旦发生股权转让，就像我前面说的，就有可能发生税的问题。
这是一个创业项目常见的一些股权转让而带来的税的问题。实际上按照税法的相关规定，凡是涉及到出售公司的股权，公司回购股权，或者公开发行新股，以及股权被司法或行政机关强制过户。还有用股权对外进行投资，用股权抵偿债务等等，所有发生股权转移的行为都会发生股权转让的税的问题。我们最近有两个案例也是刚刚发生的，我给大家说一说。
那么其中有一个案例是这样的，就像我前面已经提到了有一个项目，他已经拿了第二次融资，再进行第二次融资的时候，需要把他原来的两个股东转变为公司的工商注册的股东。因为这两个股东原来是外籍，没有办法在国内的公司直接持股，但是他们为了拿到这次的融资，需要引进美元的基金，因此他们也趁这个机会把那两个外籍的股东转为公司的正式的工商注册的股东。
那么怎么转呢？其实只有一条路，那就是原来代持的国内的这个大股东把它代持的股权分别转让给那两个外籍的股东，而转让的过程中就发生了税的问题，应不应该交税，应该交多少税？有没有一些合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展的方法？这是他们这次做股权转让特别关注的一个问题，也是一个必须要解决的问题。
再比如另外一个案例，前两天我们有一个项目找到我，说王律师，我这边发生点问题，我说什么问题？他说我五年之前买了一个公司的股权，最近呢我把这个股权又卖了。当我去做纳税申报的时候，税务机关说五年之前你买股权的时候，你是否向对方支付过股权转让款？
他说我支付过啊，但是已经过了这么长时间，我那银行卡都已经注销了，我也没有证据证明我当时向他支付了这几十万。税务机关说如果你不能证明，那么我就只能把你原来这个是股权转让行为视为你是受赠的股权，而一旦被视为受赠的股权，那么它就需要交更多的税，这让他感到非常非常苦恼。
这两个案例促使我今天来跟大家讲一下，我们作为一个创业项目，我们在创业的过程中，不可避免的都会发生股权转让，那么一旦发生股权转让，我们怎么来解决税的问题？有几个方面，第一是否要交税？那第二个要交多少税？第三个有没有一些好的税务处理技巧？税务机关对于我们采取这些税务处理技巧，他们会怎么处理？我们会不会被税务机关所惩罚，甚至带来刑事的责任？这就是我跟大家今天分享的几个核心的话题。
我们先说第一个，我们发生了股权转让，是否要交税？首先我们看一下，如果进行股权转让，我们如果要交税的话，交的是什么税？按照税法的规定，个人进行股权转让就要交个人所得税，由企业所在地的地税机关作为主管的税务机关。那么个人经营股权转让应该交多少税呢？同样税法也进行了明确的规定。
它在表述是以股权转让收入减除股权的原值和合理费用后的余额作为应纳税所得额。这个怎么来理解？简单来说，你当初买这个股权的时候，或者是你投入这个公司的项目的时候，比如说是 100 万，那么你把股权基金卖掉的时候，你卖了 200 万，可能还交了一定的税费。那么这 200 万扣除原来的 100 万以及合理的税费之后，那么那个所得额就是你应该缴纳股权转让个人所得税的一个纳税基数。
我们知道个人股权转让的所得税的税率是 20%，因此如果这 200 万扣除原值 100 万，在扣除合理的税费之后，比如说还剩下 95 万，那么这 95 万你就需要乘以 20% 作为你缴纳的个人所得税。